+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Входной ндс при покупке имущества банкрота учитывается в расходах не принимаемых

Входной ндс при покупке имущества банкрота учитывается в расходах не принимаемых

В данном случае НДС как налоговый агент должно уплатить лицо, которое приобрело указанное имущество. При этом не признаются налоговыми агентами физлица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. Такие правила с 1 октября года предусмотрены пунктом 4. Налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Даже если продавец выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Как отражать входной НДС в бухгалтерском и налоговом учете при УСН (Федорова А.)

Автор: Зайцева С. Операции по реализации имущества и или имущественных прав должников, признанных по законодательству РФ несостоятельными банкротами , не являются объектом обложения НДС. Об этом прямо сказано в пп. Соответствующие изменения в гл. С тех пор прошло немало времени, но компетентным органам по-прежнему задают вопросы о том, как действует обозначенная норма. Пробежимся по новым ответам и напомним выданные ранее. К тому же и судебная практика пополнилась любопытными решениями, которые заинтересованным в ней налогоплательщикам обязательно нужно взять на карандаш.

Освобождение должника от обложения НДС, предусмотренное пп. На это указал Минфин в Письме от Стоит также иметь в виду, что должник, его конкурсные кредиторы и уполномоченные органы вправе заключить мировое соглашение на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве. После вступления в законную силу определения арбитражного суда об утверждении мирового соглашения, согласно которому решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства не подлежат исполнению, у организации, в отношении которой арбитражный суд принял такое определение, не имеется оснований для исключения из объекта налогообложения операций по реализации имущества и или имущественных прав Письмо Минфина России от В силу пп.

Чиновники не раз обращали на это внимание, ссылаясь на п. Так, в Письме от Но акцент, как правило, делается на продукции, изготовленной в ходе текущей производственной деятельности организации-должника, признанной по законодательству РФ несостоятельной банкротом.

Реализация такого имущества, уточняют Минфин см. А вот к реализации выполнению и оказанию работ и услуг иной подход. Поэтому рассматриваемая норма НК РФ пп. При нахождении предприятия в стадии конкурсного производства его деятельность осуществляется с учетом норм Федерального закона от Согласно п. К моменту окончания срока конкурсного производства конкурсная масса должна быть переведена в денежный эквивалент путем реализации и находиться на счете должника.

Порядок продажи имущества должника в конкурсном производстве определен ст. Пунктом 6 этой нормы установлено, что реализация имущества должника, которое является продукцией должника, изготовленной в процессе его хозяйственной деятельности, обособляется от реализации прочего имущества должника, составляющего конкурсную массу.

Следовательно, реализация товара, изготовленного в ходе текущей производственной деятельности, как и выполнение работ оказание услуг , подпадает под пп. А подпункт 15 п.

А вот Минюст счел, что письмо подлежит отмене, так как фактически вводит общеобязательные правила, распространяющиеся на неопределенный круг лиц и рассчитанные на неоднократное применение: содержащиеся в нем разъяснения являются обязательными для неопределенного круга налогоплательщиков ввиду обязанности налоговых органов руководствоваться разъяснениями Минфина в соответствии с п. Письмо ФНС России от К уже знакомому аргументу пп.

ФНС с учетом п. Письмо адекватно истолковывает положения налогового законодательства, не влечет изменения правового регулирования соответствующих общественных отношений и не порождает ошибочную практику применения указанных норм НК РФ. Учтено также, что ст.

Поскольку требование об уплате НДС по реализованным товарам относится к пятой очереди текущих требований, в случае признания реализации произведенной должниками в ходе процедуры конкурсного производства готовой продукции объектом обложения НДС ее покупатели при получении соответствующих счетов-фактур будут иметь право на налоговый вычет в том же налоговом периоде, в котором товары принимаются на учет.

Иными словами, в большинстве случаев может возникнуть ситуация, при которой возмещение из бюджета покупателям сумм налога производится без корреспондирующей этому возмещению обязанности продавца налогоплательщика-банкрота по уплате налога в бюджет, что противоречит экономической сущности налога и действующему порядку его исчисления.

Налоговый кодекс ставит исчисление и или уплату НДС по операциям реализации имущества организации-банкрота в зависимость от факта принадлежности такого имущества банкроту. При этом категория разновидность имущества, реализуемого организацией-банкротом, не имеет значения для целей налогообложения. Стоит отметить, что дальнейшие попытки налогоплательщика изменить ситуацию он подал апелляционную жалобу на Решение ВС РФ от Апелляционным определением ВС РФ от Итак, подход компетентных органов понятен.

Причем если НДС уже принят к вычету, его нужно восстановить. На это указывает пп. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары работы, услуги , в том числе объекты ОС и НМА, имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в п. К сведению: порядок восстановления НДС, предусмотренного п. Поэтому при реализации объекта недвижимости организации-банкрота положения ст.

Восстановленные суммы НДС учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. Позиция судей, казалось бы, тоже сформирована, причем не в пользу налогоплательщика. Приведем несколько доказательств этому. Главный герой данного дела — Машиностроительный завод им. История уже знакомая: предприятие признано несостоятельным банкротом , в году в отношении него было открыто конкурсное производство.

Вместе с тем в I квартале года предприятие выполняло и оказывало в адрес организаций работы и услуги, с которых исчислен НДС. Посчитав, что в силу пп. При этом доводы предприятия о квалификации сделок между предприятием и его контрагентами — заказчиками как договоров подряда исходя из содержания, а не названия были отклонены см. В частности, предприятие приводило аргументы, что производство реализуемой продукции предопределено наличием заказов, схем, чертежей, производство продукции сопровождается контролем заказчиков в том числе присутствием его представителей на территории заявителя за ходом производственного процесса, процесс производства и требования к реализуемой продукции предполагают обязательное соблюдение нормативно-технических актов и документации, реализуемая продукция является специфической, производится и передается на возмездной основе заказчикам в связи с публичными потребностями.

Суды, исходя из содержания названных договоров, указали на то, что таковые относятся к договорам поставки со всеми вытекающими отсюда последствиями. Опять спор с Машзаводом. По сути, схожие с предыдущим обстоятельства дела. Плюс в деле проигранном налогоплательщиком имеется ссылка на правовую позицию, изложенную в Решении ВС РФ от Кассационная жалоба на решения первых трех инстанций суда возвращена без рассмотрения по существу.

И вновь судьи первая и третья инстанции пришли к знакомому уже выводу: пп. Но есть одно дело, которое обращает на себя особое внимание — хотя бы потому, что передано на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ. Суть его в следующем. Предприятие, признанное по Решению суда Кемеровской области от Обратите внимание: по мнению контролеров, пар, горячая вода — это товар , а не коммунальные услуги как и деятельность предприятия, не относящаяся к оказанию коммунальных услуг, — см.

Решение Арбитражного суда Кемеровской области от Предприятие сочло решения инспекции незаконными. По его мнению, обозначенной нормой пп. К тому же предприятие полагает, что разделение организаций-банкротов, производящих товары, чья деятельность не подлежит обложению НДС, и организаций-банкротов, оказывающих услуги, чья деятельность попадает под обложение НДС в общем порядке, незаконно.

Более того, безоснователен вывод инспекции, что результатом деятельности предприятия является товар. Надо сказать, что первые две судебные инстанции заняли сторону налогоплательщика. Формулируя свой вывод, они исходили, среди прочего, из нормы пп. К сведению: налог подлежит уплате в бюджет в случае, если при реализации налогоплательщиком товаров работ, услуг , операции по реализации которых не подлежат налогообложению, покупателю был выставлен счет-фактура с выделением суммы налога.

При применении этой нормы во взаимосвязи с другими положениями гл. Но кассация коллег не поддержала: в пп. Следовательно, приведенные разъяснения п. То есть вывод судов, что при выставлении во II квартале года по рассматриваемым операциям счетов-фактур с выделенным НДС общество вправе было применять и налоговые вычеты по товарам работам, услугам , приобретенным для осуществления указанных операций, основан на неправильном толковании норм материального права.

Однако предприятие не сдавалось — оно подало кассационную жалобу в ВС РФ см. Определение от И его аргументы услышали! Перечислим их еще раз:. Средства, которые должны быть направлены на погашение кредиторской задолженности второй, третьей и четвертой очереди, будут направляться в бюджет на погашение НДС, то есть задолженности пятой очереди;.

Суть правоотношений по реализации производимых оказываемых, выполняемых банкротом в ходе его текущей деятельности товаров услуг, работ едина — производство продукции в целях дальнейшего отчуждения покупателю заказчику. Одинаковые экономические результаты деятельности банкротов не могут влечь различные налоговые последствия.

Верховный суд указал: приведенные доводы заслуживают внимания, в связи с чем кассационная жалоба предприятия с делом подлежит передаче на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. Так что ждем! Итак, мы рассмотрели некоторые вопросы, которые могут возникнуть у сторон сделки, связанной с продажей имущества организации-банкрота.

Еще раз подчеркнем:. Однако вопрос с вычетом налога в ситуации, когда организация-банкрот в ходе реализации такого имущества начисляла НДС, не является урегулированным. Во всяком случае, один из возникших споров находится на рассмотрении в Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ как заслуживающий внимания. Причем при положительном для налогоплательщика решении о чем мы своевременно проинформируем читателя раскроется другой, не менее интересный вопрос — о вычете НДС у покупателя имущества банкрота.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Чёрная пятница в СКБ Контур. Вход Регистрация. Подписка на новости. Многолетние насаждения не облагаются налогом на имущество организаций. Для начала Освобождение должника от обложения НДС, предусмотренное пп. Уточним объект налогообложения В силу пп.

Так, да не так Впрочем, этот подход кажется очевидным далеко не всем, и вот почему. НДС банкротство налоговые вычеты. Ваше имя:.

Налоговые вычеты по НДС. Восстановление НДС с объектов недвижимости

Автор: Зайцева С. Операции по реализации имущества и или имущественных прав должников, признанных по законодательству РФ несостоятельными банкротами , не являются объектом обложения НДС. Об этом прямо сказано в пп. Соответствующие изменения в гл.

Учет «входного» НДС в составе расходов: разрешенные случаи и нюансы

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары работы, услуги , в том числе объекты ОС и НМА, имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в п. НДС при реализации имущества банкротами были возложены на покупателей этого имущества. Таким образом, в момент фактического перечисления денежных средств у покупателя не было обязанности налогового агента удержание НДС было бы прямым нарушением договора купли-продажи недвижимого имущества , а в момент возникновения такой обязанности — в его распоряжении не было денежных средств предприятия — банкрота. Переходных и разъясняющих положений закон не содержал, что стало поводом для налогового органа предъявить претензии налогоплательщику: ему было отказано в налоговом вычете по НДС и предписано исполнить обязанности налогового агента.

В составе расходов на содержание служебного транспорта можно учесть в том числе расходы, связанные с буксировкой служебных автомобилей. В соответствии с пп. Согласно п. НК РФ не содержит конкретного перечня расходов на содержание транспорта, поэтому в целях налогообложения могут быть учтены любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с содержанием транспорта. Дорогие читатели!

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:.

Как быть в данной ситуации рассмотрим более подробно. Соответственно, упрощенцу выставлены документы с НДС.

Входной ндс при покупке имущества банкрота учитывается в расходах не принимаемых

Есть многочисленные примеры судебных решений, где судьи подтверждали такой подход см. При расчете налога на прибыль стоимость амортизируемого имущества, требующего госрегистрации, погашайте путем начисления амортизации. Со следующего месяца после принятия недвижимого имущества к учету отражения на счете 01 или 03 включите его стоимость в базу по налогу на имущество п. Важно В то же время поставка тепла и горячей воды, которую осуществлял налогоплательщик по настоящему делу, является текущей хозяйственной деятельностью, которая должна облагаться НДС. Подход ФНС создает возможность для злоупотреблений со стороны налогоплательщиков: предприятие может уйти в контролируемое банкротство и несколько лет продолжать обычную хозяйственную деятельность, только не уплачивая НДС.

Любой бухгалтер знает, что предъявленный НДС при определенных условиях может быть принят к вычету. Однако существуют случаи, когда в силу законодательства либо сложившейся ситуации это невозможно.

Плательщик НДС при покупке с торгов имущества

Одним из самых сложных аспектов налогообложения НДС является применение вычетов по этому налогу, в соответствии с нормами, установленными Налоговым кодексом. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется налогоплательщиком самостоятельно в виде разницы:. Был предъявлен организации-налогоплательщику поставщиками при приобретении у них товаров работ, услуг, имущественных прав , используемых для облагаемых НДС операций. Был начислен и уплачен при выполнении налогоплательщиком обязанностей налогового агента. Был уплачен налогоплательщиком на таможне при импорте товаров на территорию Российской Федерации. С одной стороны, налоговые вычеты по НДС являются безусловным благом — они значительно уменьшают налоговую нагрузку предприятия. С другой стороны, именно налоговым вычетам ИФНС уделяют самое пристальное внимание при проведении выездных и камеральных проверок. А соответственно и бухгалтеру компании приходится постоянно контролировать данный раздел налогового учета.

Реализация имущества банкрота: о вычете «входного» НДС

.

*«Входным» НДС называют налог, который: 1. При приобретении товаров был уплачен НДС. реализуемого по решению суда (в т.ч. имущества банкротов), не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм НДС, По представительским расходам, которые учитываются для.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лада

    Могут ли обыскивать на таможне?

  2. Аким

    Как всегдаи спасибо!)